Незаконные налоговые схемы
Одной из незаконных налоговых схем в бизнесе является дробление бизнеса при помощи подконтрольных ИП.
Если часть функций в компании ранее выполнялась работниками, а позже они были уволены, зарегистрированы в качестве ИП и с ними были заключены договоры, то данная ситуация является дроблением бизнеса. Если при этом у компании образуется налоговая выгода (сохраняется право на УСН, т. к. часть выручки перераспределяется на ИП), то ее ждут доначисления, пени и штрафы.
О таком злоупотреблении правом могут свидетельствовать следующие признаки:
- Обстоятельства регистрации предпринимателей. Взаимозависимость с компанией (родители, дети, бывшие работники общества и др.).
- Регистрация в статусе ИП непосредственно перед достижением лимита применения упрощенного режима налогообложения.
- Обеспечение ИП денежными средствами со стороны организации для начала деятельности (предоставление займов), помощь при регистрации (покупка ККТ, первичные расходы).
- Отсутствие у ИП ресурсов для ведения предпринимательской деятельности, использование материальной базы компании (автотранспорт, склады, производственные помещения и проч.).
- Фактические обстоятельства ведения предпринимательской деятельности (перенаправление поставщиков компании на ИП при сохранении координации деятельности сотрудниками компании по телефонам, электронной почте).
Эти и возможные другие факты свидетельствуют о создании схемы распределения доходов от реализации между взаимозависимыми лицами. Все это в совокупности обеспечивает фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта в виде ООО и преследует цель сохранения специального режима налогообложения.
На основании ст.54.1 НК РФ такие действия классифицируются незаконными, а налоговые обязательства компании определяются способом консолидации доходов всех задействованных лиц. Применяется при этом общий режим налогообложения.